Оценка активов

Для машин и оборудования результат определяет не методика, а допущение. Одна и та же линия на работающем заводе и та же линия, которую надо демонтировать и вывезти, стоят по-разному — в разы. Обе цифры корректны. Вопрос в том, какую из них вы заказали.

С этого мы и начинаем разговор.

Пять допущений, из которых надо выбрать

Федеральный стандарт оценки № 10 прямо перечисляет допущения, на которых может основываться оценка машин и оборудования. Это не формальность из отчета — это развилка, определяющая результат.

Оборудование продолжает работать на месте, в составе действующего имущественного комплекса. Стоимость учитывает, что оно смонтировано, отлажено, подключено и приносит доход прямо сейчас.

Использование прекращается, но оборудование остается на месте. Дохода нет, но и затрат на демонтаж пока нет.

Оборудование перемещается с текущего места и продается как отдельные объекты. Из стоимости уходят монтаж и пусконаладка, добавляются затраты на демонтаж и вывоз, а покупатель платит за станок, а не за производство.

Оборудование оценивается в составе объекта недвижимости — когда оно интегрировано в здание и отделить его нельзя.

Оценивается отдельно от недвижимости — при том же физическом состоянии.

Плюс отдельно фиксируется ограничение объема осмотра и ограничение анализа рынка, если они есть.

Мы согласуем допущение до подписания договора и пишем его в задании на оценку. Если этого не сделать, отчет будет отвечать не на ваш вопрос.

Что оцениваем

Оборудование — производственное, технологическое, инженерное: оценка оборудования

Станки — отдельные единицы парка, с наработкой, ЧПУ и модернизациями: оценка станков

Производственные линии — связанные комплексы, которые стоят дороже суммы своих частей: оценка производственных линий

Транспорт — легковой и грузовой автопарк, спецтехника, строительная техника, прицепы: оценка транспорта

Компьютерная и офисная техника — серверы, рабочие станции, сетевое оборудование, печать, связь: оценка компьютерной и офисной техники

Офисная мебель: оценка офисной мебели

Товарно-материальные ценности — сырье, материалы, готовая продукция, складские остатки: оценка ТМЦ

Основные средства для отчетности по ФСБУ 6/2020 — переоценка, ликвидационная стоимость, обесценение: оценка ОС по ФСБУ 6/20

Активы, выводимые с баланса: оценка для списания с баланса

Арендную плату за основные средства — оборудование, техника, транспорт, инженерия: оценка арендной платы

Отдельно про аренду

Аренда — не оценка актива, а оценка права им пользоваться. Считается не стоимость станка, а сколько стоит месяц его работы у арендатора.

Это самостоятельная задача, и она нужна чаще, чем кажется: при передаче оборудования между компаниями группы, при обосновании ставки перед налоговым органом, при сдаче простаивающего парка на сторону, при признании права пользования активом по ФСБУ 25/2018. Сдать в аренду можно почти всё, что стоит на балансе, — от токарного станка до автопарка и серверной стойки.

Подробно — на странице аренды основных средств.

Где заканчиваются активы

Три границы, из-за которых заказывают не ту работу.

Здания, сооружения, земля — это недвижимость и ФСО № 7: оценка недвижимости. Оборудование, намертво интегрированное в здание, — пограничный случай, и допущение по нему согласуется отдельно.

Действующее производство целиком — с оборудованием, сырьем, контрактами, персоналом и долгами — это имущественный комплекс по ст. 132 ГК и ФСО № 8: оценка предприятия. Если продается завод как бизнес, а не набор станков, отчет по активам вам не подойдет.

Программное обеспечение, товарные знаки, патенты — это ФСО XI: оценка НМА. При этом нематериальные активы, без которых оборудование не работает, — управляющее ПО, лицензии на технологию — учитываются в задании на оценку самого оборудования. Станок с ЧПУ без прошивки — металл.

Когда нужна оценка

Продажа оборудования или парка. Продавцу — нижняя граница, покупателю — понимание, что он получит после демонтажа.

Вклад в уставный капитал. Имущество, вносимое в оплату доли, оценивает независимый оценщик: оценка вклада в уставный капитал.

Постановка на учет и переоценка. ФСБУ 6/2020 позволяет вести группу основных средств по переоцененной стоимости и требует проверять ликвидационную стоимость — величину, которую вы получили бы при выбытии объекта в конце срока полезного использования за вычетом затрат на выбытие.

Списание, ликвидация, утилизация. Стоимость годных остатков и лома — часто единственное, что от объекта остается.

Банкротство и торги. Начальная цена продажи имущества должника определяется на основании отчета оценщика.

Корпоративный спор, суд, раздел активов.

Реорганизация, передача имущества внутри группы. Обоснование цены перед налоговым органом.

Страхование. Определение страховой суммы.

Как считаем

Работаем по ФСО № 10 «Оценка стоимости машин и оборудования» — специальному стандарту в дополнение к ФСО I–VI. Если машины и оборудование не являются объектом оценки напрямую, но входят в его состав, ФСО № 10 все равно распространяется на процедуру их оценки.

Сравнительный подход — основной для типового оборудования, транспорта и техники. Рынок вторичного оборудования есть, аналоги находятся, корректировки делаются по возрасту, наработке, состоянию, комплектации.

Затратный подход — для специализированного и уникального. Считаем стоимость воспроизводства или замещения на текущих ценах и вычитаем три вида износа. Физический — то, что видно глазами и в наработке. Функциональный — то, что современный аналог делает лучше и дешевле. Внешний — то, что происходит со спросом на продукцию, которую делает этот станок.

Доходный подход — когда оборудование однозначно связано с потоком дохода и его можно выделить.

Отдельно считаются затраты на демонтаж, транспортировку, монтаж и пусконаладку — если по допущению объект перемещается. Для тяжелого оборудования они съедают заметную часть стоимости.

Осмотр

По оборудованию осмотр — не формальность. По документам не видно ни фактического состояния, ни наработки, ни того, что часть парка уже разукомплектована.

При этом ФСО № 10 прямо допускает ограничение объема осмотра: если парк из четырехсот единиц разбросан по пяти площадкам, сплошной осмотр экономически бессмыслен. Тогда согласуется выборка, и это фиксируется в задании на оценку и в отчете.